¹ Als steuerlich abziehbare Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit gel­ten Auf­wendungen, die für die Erzielung des Einkommens erforderlich sind und in einem direkten ursächlichen Zusammenhang dazu stehen.

² Nicht abziehbar sind die vom Arbeitgeber oder einem Dritten übernommenen Auf­wendungen, der durch die berufliche Stellung des Steuerpflichtigen bedingte Privat­auf­wand (sog. Standesauslagen) und die Aufwendungen für den Unterhalt des Steu­er­pflichtigen und seiner Familie (Art. 34 Bst. a DBG).

Die Abzüge für Berufskosten stehen jedem unselbständig erwerbenden Ehegatten zu. Bei Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des anderen Ehe­gatten sind sie zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis besteht und hierüber mit den Sozialversicherungen abgerechnet wird.

Das Eidgenössische Finanzdepartement legt die Pauschalansätze (Art. 6 Abs. 1 und 2, Art. 7 Abs. 1, Art. 9 Abs. 2 und Art. 10) und den Abzug für die Benützung eines privaten Fahrzeugs (Art. 5 Abs. 2 Bst. b) im Anhang fest.

Werden anstelle einer Pauschale nach den Artikeln 7 Absatz 1 und 10 höhere Kosten geltend gemacht, so sind die gesamten tatsächlichen Auslagen und deren berufliche Notwendigkeit nachzuweisen.

¹ Die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können bis zum Maximalbetrag nach Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a DBG geltend gemacht werden.⁷

² Als Kosten sind abziehbar:

a.

die notwendigen Auslagen für die Benützung öffentlicher Verkehrsmittel; oder

b.

die notwendigen Kosten pro gefahrene Kilometer für die Benützung eines privaten Fahrzeugs, sofern kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung steht oder dessen Benützung objektiv nicht zumutbar ist.

¹ Nutzt die steuerpflichtige Person ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke, so kann anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der privaten Nutzung und des Fahrkostenabzugs nach Artikel 5 eine pauschale Fahrkostenberechnung vorgenommen werden.

² Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung gelten 0,9 Prozent des Kaufpreises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung.

¹ Bei Mehrkosten für Verpflegung ist ausschliesslich der Pauschalabzug nach Arti­kel 3 zulässig:

a.

wenn der Steuerpflichtige wegen grosser Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte oder wegen kurzer Essenspause eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann; oder

b.

bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit.⁹

² Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung vom Arbeitgeber anders als in bar verbilligt wird (Abgabe von Gutscheinen) oder wenn sie in einer Kantine, einem Personalrestaurant oder einer Gaststätte des Arbeitgebers eingenommen werden kann.¹⁰

³ Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn der Arbeitgeber bei der Bewer­tung von Naturalbezügen die von den Steuerbehörden festgelegten Ansätze un­ter­schreitet oder wenn sich der Steuerpflichtige zu Preisen verpflegen kann, die un­ter diesen Bewertungsansätzen liegen.

⁴ Der Schichtarbeit ist die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit gleichgestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause eingenommen wer­den können.

⁵ Der Arbeitgeber muss die Anzahl Tage mit Schicht- oder Nachtarbeit sowie den Arbeitsort auf Verlangen bescheinigen.¹¹

⁶ Der Pauschalabzug nach Absatz 1 oder 2 kann nicht gleichzeitig mit jenem nach Artikel 9 Absatz 2 beansprucht werden.

¹ Als übrige Berufskosten können insbesondere die für die Berufsausübung erforderlichen Aus­lagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und -Software), Fach­literatur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderen Schuh- und Kleider­verschleiss sowie Schwerarbeit als Pauschale nach Artikel 3 abgezogen werden. Vorbehalten bleibt der Nachweis höherer Kosten (Art. 4).¹²

² Der Pauschalabzug ist angemessen zu kürzen, wenn die unselbständige Erwerbs­tätigkeit bloss während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit ausgeübt wird.

¹ Steuerpflichtige, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort bleiben und dort übernach­ten müssen (sog. Wochenaufenthalt), jedoch regelmässig für die Freitage an den steuerlichen Wohnsitz zurückkehren, können die Mehrkosten für den auswärtigen Aufenthalt abziehen.

² Für den Abzug der notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung werden Pauschalansätze (Art. 3) festgelegt. Der Nachweis höherer Kosten ist ausgeschlos­sen.

³ Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Auslagen für ein Zimmer abziehbar.

⁴ Als notwendige Fahrkosten gelten die Kosten der regelmässigen Heimkehr an den steuerlichen Wohnsitz sowie die Fahrkosten zwischen auswärtiger Unterkunft und Arbeitsstätte. Sie sind bis zum Maximalbetrag nach Artikel 5 Absatz 1 abziehbar.¹⁴

Für die mit einer Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Berufskosten ist ein Pauschal­abzug nach Artikel 3 zulässig. Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten (Art. 4).

¹ Die Verordnung des Eidgenössischen Finanzdepartements vom 7. Mai 1992¹⁶ über den Abzug von Berufsauslagen bei der direkten Bundessteuer wird aufgeho­ben.

² Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1995 in Kraft.