(art. 13 cpv. 5 LImT)

Sono considerati materiale greggio:

a.

il tabacco greggio non scostolato;

b.

il tabacco greggio parzialmente o completamente scostolato, trinciato o altrimenti lavorato, destinato alla trasformazione ulteriore;

c.

i cascami di tabacco greggio o provenienti dalla fabbricazione di tabacco, segnatamente coste, frasami di foglie o polvere di tabacco;

d.

il tabacco omogeneizzato.

(art. 1 cpv. 2 LImT)

¹ Per «tabacchi manufatti» s’intendono i prodotti menzionati alle voci² 2402.1000/9000, 2403.1100/1900, 2403.9910, 2403.9990 e 2404.1100 della tariffa doganale.³

² Per «sigari» s’intendono i sigari Avana, i sigari spuntati, i cigarillos, i sigari a penna, i Toscani e i Virginia, costituiti interamente o in parte da un ripieno di tabacco, con o senza sottofascia e con fascia esterna composta da foglie di tabacco naturale o omogeneizzato, a condizione che tali prodotti non siano considerati sigarette ai sensi del capoverso 3.

³ Per «sigarette» s’intendono:

a.

le sigarette nel senso usualmente ammesso nel commercio, costituite interamente o in parte da un ripieno di tabacco e avvolte in un involucro non composto da foglie di tabacco naturale;

b.

i prodotti analoghi alle sigarette:

1.

costituiti interamente o in parte da un ripieno di tabacco, avvolti in un involucro semplice o doppio; l’involucro esterno non è composto da foglie di tabacco naturale ed è steso in linea retta in senso longitudinale, oppure

2.

costituiti da rotoli di tabacco o prodotti simili preformati introdotti in un tubetto di carta da sigarette o avvolti in un foglietto di carta da sigarette mediante una semplice operazione non industriale.

⁴ Per «tabacco da fumo» s’intendono:

a.

il tabacco trinciato o in altro modo frazionato, filato o compresso in tavo­lette, che può essere fumato senza ulteriore lavorazione industriale;

b.

le spuntature di sigari nonché i cascami di tabacco preparati per la vendita al minuto e che possono essere fumati, non compresi ai capoversi 2 e 3.

⁵ Per «tabacco trinciato fine» s’intende il tabacco da fumo contenente:

a.

più del 25 per cento in peso di parti di tabacco con una larghezza di taglio inferiore a 1,2 millimetri; oppure

b.

al massimo il 25 per cento in peso di parti di tabacco con una larghezza di taglio inferiore a 1,2 millimetri, venduto per arrotolare le sigarette o desti­nato a tale scopo.

⁶ Per «tabacco trinciato fine» s’intende anche il tabacco per pipe ad acqua della voce di tariffa 2403.1100.⁴

(art. 1 cpv. 2 LImT)

¹ Per «prodotti di sostituzione» s’intendono i prodotti che non contengono tabacco, o ne contengono poco, ma che sono utilizzati come tabacco o tabacchi manufatti, anche se non devono essere accesi per il consumo.

² Non sono considerati prodotti di sostituzione:

a.

le sigarette elettroniche basate sul principio della vaporizzazione o dell’atomizzazione, nonché i loro componenti;

b.

i prodotti per la disassuefazione dal fumo registrati da Swissmedic.⁵

(art. 10 cpv. 2 LImT)

¹ Per «imballaggi d’assortimenti» s’intendono gli imballaggi contenenti tabacchi manufatti di diversi generi, categorie di prezzo o marche commerciali.

² Per «imballaggi speciali» s’intendono gli imballaggi che, riguardo all’allestimento o alla presentazione, differiscono dagli imballaggi utilizzati abitualmente nel commercio.

(art. 17 LImT)

¹ Le persone che fabbricano tabacchi manufatti (fabbricanti) devono dichiarare alla Direzione generale delle dogane i prezzi al minuto di tutti i prodotti.

² Ai fini del controllo del materiale consumato, esse dichiarano i pesi medi delle sigarette e dei sigari per 1000 pezzi immagazzinati in luogo asciutto.

³ Il peso medio:

a.

per 1000 sigarette comprende il peso del rotolo di tabacco e del suo invo­lucro;

b.

per 1000 sigari è calcolato senza bocchino né filtro.

⁴ Se il prezzo al minuto o il peso medio di un prodotto già dichiarato viene modifi­cato, il fabbricante deve presentare una nuova dichiarazione prima che sorga il credito fiscale.

⁵ Se i tabacchi manufatti sono venduti esclusivamente all’estero, la Direzione generale delle dogane può esonerare il fabbricante dall’obbligo della dichiarazione dei prezzi al minuto.

(art. 17 LImT)

¹ Se dalle sigarette o dai sigari si ottengono diverse unità per il consumo, ognuna di queste unità è considerata singolarmente per il calcolo dell’imposta.

² Se per la stessa marca e lo stesso allestimento di tabacchi manufatti sono previsti prezzi al minuto diversi, la Direzione generale delle dogane stabilisce l’imposta sulla scorta del prezzo più elevato.

³ La Direzione generale delle dogane può richiedere la presentazione di campioni.

⁴ Essa comunica per scritto ai contribuenti il codice del prodotto, il numero d’ordine e l’aliquota d’imposta che è stata stabilita.

(art. 18 cpv. 1 e 2 LImT)

¹ I fabbricanti di tabacchi manufatti e i gestori di depositi fiscali autorizzati (gestori) devono dichiarare alla Direzione generale delle dogane, entro il giorno 8 del mese, i tabacchi manufatti che nel corso del mese precedente sono stati:⁶

a.

preparati per essere pronti al consumo;

b.⁷

immessi in consumo all’uscita da un deposito fiscale autorizzato; oppure

c.

impiegati in un deposito fiscale autorizzato.

² Se la dichiarazione fiscale non coincide con i giustificativi, non è compilata secondo le prescrizioni o contiene indicazioni insufficienti o equivoche, la Direzione generale delle dogane la restituisce alla persona che l’ha compilata affinché la completi.

(art. 17 cpv. 1 e art. 18 cpv. 1 LImT)

¹ La Direzione generale delle dogane prescrive la forma dei rapporti e della dichiarazione.

² Essa può in particolare ordinare che si ricorra all’elaborazione elettronica dei dati, previa verifica del sistema informatico.

(art. 18 cpv. 3 LImT)

La dichiarazione d’importazione deve contenere le seguenti indicazioni:

a.

la varietà, l’impiego e la qualità del tabacco greggio;

b.

il genere, la marca, il peso effettivo e il prezzo al minuto dei tabacchi manufatti;

c.

il numero di sigarette e sigari.

(art. 24 cpv. 2 LImT)

La dichiarazione d’esportazione per tabacchi manufatti, per i quali viene richiesto il rimborso dell’imposta, deve contenere l’indicazione della marca e del numero d’ordine assegnato dalla Direzione generale delle dogane.

(art. 24 cpv. 2 LImT)

¹ Il contribuente deve presentare le domande di rimborso dell’imposta conformemente all’articolo 24 capoverso 1 LImT alla Direzione generale delle dogane utilizzando il modulo ufficiale e rispettando i seguenti termini:

a.⁸

per i tabacchi manufatti esportati in territorio doganale estero, o introdotti in un negozio in zona franca di tasse in Svizzera ai sensi dell’articolo 17 capoverso 1^bis della legge del 18 marzo 2005⁹ sulle dogane, sotto vigilanza doganale, per il tramite degli uffici doganali designati dall’Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC)¹⁰, entro un anno dall’imposizione all’esportazione;

b.

per i tabacchi manufatti rimasti presso il fabbricante o l’importatore oppure ritirati dal mercato dal fabbricante, dall’importatore o dal gestore di un deposito fiscale autorizzato, entro due anni dal versamento dell’imposta;

c.

per i tabacchi manufatti per i quali è provato che sono stati distrutti o resi inutilizzabili, accidentalmente o per forza maggiore, nell’azienda del fabbricante o dell’importatore, entro 30 giorni dalla determinazione del danno.

² In via eccezionale, la Direzione generale delle dogane può concedere il rimborso anche agli intermediari.

³ Il richiedente deve comprovare la data e l’importo del versamento dell’imposta. Alla domanda va allegata la documentazione indicata dalla Direzione generale delle dogane. Nei casi di cui al capoverso 1 lettera a occorre inoltre presentare la prova dell’imposizione all’esportazione.

⁴ La Direzione generale delle dogane può esigere che il richiedente presenti l’atte­stazione di un’autorità doganale estera relativa all’imposizione all’importazione o in transito.

(art. 25 cpv. 2 LImT)

¹ Le domande di condono dell’imposta devono essere presentate per scritto alla Direzione generale delle dogane.

² La domanda di condono deve contenere la richiesta, la motivazione, l’indicazione dei mezzi di prova e la firma del contribuente. Vanno allegati i mezzi di prova.

³ Nei casi di cui all’articolo 25 capoverso 1 lettera a LImT, la domanda di condono deve essere presentata entro 30 giorni dalla determinazione del danno.

⁴ Nei casi di cui all’articolo 25 capoverso 1 lettera b LImT, la domanda di condono deve essere presentata entro un anno dall’allestimento della decisione d’impo­sizione. In caso d’imposizione con obbligo di pagamento condizionato, il termine è di un anno dalla conclusione del regime doganale applicato.

(art. 24 cpv. 2 e 25 cpv. 2 LImT)

¹ Se accoglie una domanda di rimborso, la Direzione generale delle dogane rimborsa l’imposta pagata in eccesso o la compensa con i crediti in sospeso.

² Nei casi di cui all’articolo 24 capoverso 1 lettera c o 25 capoverso 1 LImT, il rimborso o il condono è concesso solamente se non vi è alcun altro diritto di rim­borso relativo all’imposta.

(art. 26a cpv. 1 lett. a e 2 LImT)

¹ Le aziende di fabbricazione sono aziende nelle quali i tabacchi manufatti vengono prodotti, lavorati e gestiti in sospensione d’imposta.

² Dell’azienda di fabbricazione fanno parte, in particolare, gli impianti di produ­zione, lavorazione e gestione dei tabacchi manufatti nonché i luoghi di deposito per i prodotti di partenza e i prodotti finiti.

³ L’azienda deve essere organizzata in modo che sia possibile verificare l’entrata delle materie prime e dei prodotti di partenza, la fabbricazione, la lavorazione e la gestione nonché l’uscita dei tabacchi manufatti.

⁴ La Direzione generale delle dogane stabilisce, nei singoli casi, le dimensioni dell’azienda e i requisiti necessari per garantire la sicurezza fiscale.

(art. 26a cpv. 1 lett. b e 2 LImT)

¹ I depositi franchi sono edifici, o parti di essi, nei quali persone che operano nel commercio gestiscono tabacchi manufatti in sospensione d’imposta.

² L’azienda deve essere organizzata in modo che sia possibile verificare l’entrata, la gestione e l’uscita dei tabacchi manufatti.

³ La Direzione generale delle dogane stabilisce, nei singoli casi, le dimensioni dell’azienda e i requisiti necessari per garantire la sicurezza fiscale.

(art. 26a cpv. 2 LImT)

¹ Il contribuente deve presentare alla Direzione generale delle dogane la domanda di autorizzazione per un deposito fiscale autorizzato.

² Alla domanda va allegata la documentazione necessaria ai fini della valutazione:

a.

per le aziende di fabbricazione, in particolare:

1.

un estratto del registro di commercio,

2.

la descrizione dell’azienda con il piano generale e la presentazione schematica degli impianti,

3.

la descrizione dei procedimenti di fabbricazione e lavorazione,

4.

la designazione delle materie prime e dei prodotti da fabbricare o lavorare,

5.

la designazione dei sottoprodotti e dei residui;

b.

per i depositi franchi, in particolare:

1.

un estratto del registro di commercio,

2.

la descrizione dell’azienda con il piano generale,

3.

la descrizione dell’attività.

(art. 26a cpv. 2 LImT)

¹ La Direzione generale delle dogane rilascia l’autorizzazione per un deposito fiscale autorizzato se:

a.

le condizioni di cui agli articoli 14 o 15 sono adempiute;

b.

la sicurezza fiscale è garantita; e

c.

per l’imposta e gli altri tributi è stata prestata una garanzia adeguata.

² La Direzione generale delle dogane emana una decisione in merito alla domanda.

³ L’autorizzazione non è trasmissibile.

(art. 26a cpv. 2 LImT)

¹ Il gestore deve comunicare alla Direzione generale delle dogane i cambiamenti previsti relativi all’attività o alle costruzioni e agli impianti.

² Se la sicurezza fiscale è pregiudicata, la Direzione generale delle dogane può esigere un cambiamento del progetto.

(art. 26a cpv. 2 LImT)

¹ Il gestore che intende rinunciare all’autorizzazione deve comunicarlo per scritto, con tre mesi di anticipo, alla Direzione generale delle dogane.

² La rinuncia all’autorizzazione diventa effettiva a fine mese.

(art. 26a cpv. 3 LImT)

¹ Il ritiro dell’autorizzazione conformemente all’articolo 26a capoverso 3 LImT avviene mediante decisione della Direzione generale delle dogane.

² L’autorizzazione per un deposito fiscale autorizzato si estingue con:

a.

il trasferimento del deposito fiscale autorizzato a terzi;

b.

lo scioglimento della persona giuridica o il decesso del gestore;

c.

l’apertura della procedura di fallimento nei confronti del gestore.

³ Il credito fiscale sorge al momento del ritiro o dell’estinzione dell’autorizzazione.

(art. 26a cpv. 2 LImT)

Il gestore deve mettere gratuitamente a disposizione dell’UDSC:

a.

i locali e gli impianti per l’esecuzione della vigilanza e le infrastrutture necessarie (riscaldamento, illuminazione e acqua corrente);

b.

il personale idoneo necessario per la cooperazione con l’UDSC.

(art. 26e LImT)

¹ I gestori e gli importatori devono allestire un bollettino di scorta per il trasporto di tabacchi manufatti non imposti.

² Quale bollettino di scorta occorre utilizzare il modulo ufficiale della Direzione generale delle dogane. Devono essere fornite le indicazioni seguenti:

a.

mittente, destinatario, deposito o ufficio doganale di destinazione, data della spedizione, numero d’ordine;

b.

mezzo di trasporto, genere di merce, designazione della merce, numero d’ordine, quantità (pezzi o chilogrammi per le merci con base di calcolo fondata sulla massa);

c.

luogo, data e firma.

³ La Direzione generale delle dogane può autorizzare l’uso di documenti commerciali invece del bollettino di scorta, sempre che essi contengano le indicazioni necessarie.

⁴ La Direzione generale delle dogane può prescrivere determinati documenti doga­nali o un determinato regime doganale.

⁵ L’importatore o il gestore che funge da speditore deve presentare i tabacchi manufatti intatti presso il luogo menzionato nel bollettino di scorta (deposito fiscale autorizzato o ufficio doganale) entro il termine previsto all’articolo 24.

(art. 26e LImT)

¹ La procedura relativa al trasporto dei tabacchi manufatti non imposti inizia:

a.

in caso di importazione, nel momento in cui l’ufficio doganale accetta il bollettino di scorta o i documenti commerciali;

b.

negli altri casi, nel momento in cui la merce esce dal deposito fiscale autorizzato e il bollettino di scorta o i documenti commerciali sono compilati e firmati.

² La procedura termina:

a.

in caso di esportazione, nel momento in cui l’ufficio doganale conferma l’esportazione sul bollettino di scorta o sui documenti commerciali;

b.

negli altri casi, nel momento in cui la merce arriva al deposito fiscale autorizzato, la sua entrata è attestata sul bollettino di scorta o sui documenti commerciali ed essa è correttamente iscritta nella contabilità merci.

(art. 26e LImT)

¹ La procedura deve essere conclusa al più tardi dopo dieci giorni.

² In casi eccezionali, la Direzione generale delle dogane può fissare altri termini.

(art. 26e LImT)

¹ Il gestore deve notificare immediatamente alla Direzione generale delle dogane tutte le irregolarità in relazione con il trasporto di tabacchi manufatti non imposti.

² Se il gestore constata quantità mancanti all’atto dell’entrata di tabacchi manufatti non imposti, deve indicarlo sul bollettino di scorta e iscrivere nella contabilità merci la quantità effettivamente immagazzinata.

³ La Direzione generale delle dogane stabilisce l’importo d’imposta per le quantità mancanti mediante decisione da notificare all’importatore o al gestore che funge da speditore.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

¹ La Direzione generale delle dogane vigila sul commercio all’ingrosso e al minuto di tabacchi manufatti, sempre che ciò sia necessario per garantire e sorvegliare la riscossione dei tributi doganali e dell’imposta.

² I commercianti all’ingrosso e al minuto di tabacchi manufatti devono fornire alla Direzione generale delle dogane tutte le informazioni e i documenti commerciali richiesti.

³ La Direzione generale delle dogane è autorizzata a controllare in ogni momento e senza preavviso i depositi di merci e altri locali commerciali.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

¹ La vendita per corrispondenza a privati di tabacchi manufatti non imposti è vietata all’interno del territorio doganale.

² Su richiesta, la Direzione generale delle dogane può autorizzare deroghe per i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette e per il tabacco trinciato fine. Essa stabi­lisce le condizioni e gli oneri.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

¹ L’immagazzinamento di tabacchi manufatti in un deposito franco doganale deve essere previamente notificato per scritto alla Direzione generale delle dogane.

² La Direzione generale delle dogane può inoltre imporre l’obbligo di notifica anche al depositario.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

¹ La lavorazione e la gestione di tabacchi manufatti in un deposito doganale aperto devono essere previamente notificate per scritto alla Direzione generale delle dogane.

² Il depositario o il depositante deve tenere un inventario dei tabacchi manufatti che si trovano in un deposito doganale aperto. Questo inventario si fonda sull’arti­colo 184 dell’ordinanza del 1° novembre 2006¹² sulle dogane. In singoli casi l’UDSC può esigere il rilevamento di ulteriori indicazioni, se necessario per il controllo della merce immagazzinata..

(art. 16 cpv. 4 LImT)

¹ Non sono ammessi i trattamenti di tabacchi manufatti che:

a.

comportano il rischio di contraffazione; o

b.

possono comportare una riduzione dei tributi o l’elusione di disposti federali di natura non doganale.

² La Direzione generale delle dogane può vietare il trattamento di tabacchi manufatti che potrebbero pregiudicare l’imposizione doganale regolare in Svizzera e all’estero.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

Le indicazioni necessarie ai sensi dell’articolo 16 capoverso 1 LImT devono essere apposte, a caratteri ben leggibili e indelebili, direttamente sugli imballaggi per la vendita al minuto.

(art. 16 cpv. 4 LImT)

È vietato importare e mettere in commercio tabacchi manufatti non conformi alle prescrizioni della LImT e della presente ordinanza.

(art. 28 cpv. 1 LImT)

¹ Le commissioni regionali tassano il tabacco offerto e adatto per essere trasformato (partita di tabacco) sulla base dei prezzi dei produttori e della qualità.

² Le commissioni regionali sono nominate dalla Federazione svizzera delle associazioni dei coltivatori di tabacco (SwissTabac) e dalla Società cooperativa per l’acquisto del tabacco (SOTA) d’intesa con la Direzione generale delle dogane.

³ Le commissioni regionali sono composte da due rappresentanti di SwissTabac e da due rappresentanti della SOTA.

⁴ SwissTabac e la SOTA designano a turno un presidente, scelto tra questi rappresentanti.

⁵ Se i membri delle commissioni non riescono ad accordarsi sulla tassazione, la decisione definitiva spetta al presidente.

(art. 28 cpv. 1 LImT)

¹ Le commissioni allestiscono un bollettino di ritiro per ogni partita di tabacco.

² Sul bollettino sono indicati il nome del coltivatore, la varietà, il prezzo e il peso netto del tabacco.

³ Il bollettino, firmato dal presidente, va presentato su richiesta alla Direzione generale delle dogane.

⁴ La Direzione generale delle dogane può trasmettere ai Cantoni competenti un riepilogo dei dati per verifica.

(art. 28 cpv. 1 LImT)

¹ Al termine dell’annata di raccolta, la SOTA deve trasmettere alla Direzione generale delle dogane un rapporto annuale sul fondo di finanziamento. Il rapporto annuale deve fornire le indicazioni seguenti:

a.

i prezzi pagati ai coltivatori;

b.

le ulteriori spese per il ritiro e la fermentazione del tabacco;

c.

il risultato della fermentazione e l’attribuzione del tabacco fermentato ai fabbricanti;

d.

il conto economico e il bilancio del fondo di finanziamento.

² Le organizzazioni dei coltivatori di tabacco e quelle dei fabbricanti di tabacchi manufatti contenenti tabacco indigeno nonché le imprese di fermentazione devono, in ogni momento, mettere a disposizione della Direzione generale delle dogane i libri contabili, i giustificativi e l’ulteriore documentazione, fornire informazioni complete e consentire l’accesso a tutti i locali che servono al ritiro, all’imma­gaz-zinamento o alla fermentazione del tabacco.

(art. 28 cpv. 2 lett. b LImT)

¹ I fabbricanti e gli importatori di sigarette e tabacco trinciato fine destinati al mer­cato interno versano una tassa di 0,13 centesimi per sigaretta o 1,73 franchi per chilogrammo di tabacco trinciato fine al fondo di finanziamento gestito dalla SOTA.

² La tassa, calcolata in base alle quantità indicate nella dichiarazione fiscale o nella dichiarazione d’importazione, è versata secondo le disposizioni valide per l’imposta sul tabacco.

³ All’atto della determinazione del prezzo per i fabbricanti è possibile basarsi sui prezzi medi all’importazione, calcolati su diversi anni, per i tabacchi greggi destinati alla fabbricazione di sigarette.

(art. 29 LImT)

¹ Le organizzazioni chiamate a collaborare sottostanno, per quanto riguarda i com­piti loro assegnati, alla vigilanza della Direzione generale delle dogane.

² Gli statuti e i regolamenti di gestione delle organizzazioni devono essere approvati dalla Direzione generale delle dogane e dall’Ufficio federale dell’agricoltura.

(art. 28 cpv. 2 lett. c LImT)

¹ I fabbricanti e gli importatori di sigarette e tabacco trinciato fine destinati al mer­cato interno versano una tassa di 0,13 centesimi per sigaretta o 1,73 franchi per chilogrammo di tabacco trinciato fine al fondo di prevenzione del tabagismo.

² La tassa, calcolata in base alle quantità indicate nella dichiarazione fiscale o nella dichiarazione d’importazione, è versata secondo le disposizioni valide per l’imposta sul tabacco.

¹ L’UDSC può utilizzare a scopi statistici le indicazioni relative ai tabacchi manufatti imposti. Essa tiene conto delle esigenze in materia di protezione dei dati.

² Essa può pubblicare le statistiche.

La riscossione degli emolumenti si fonda sull’ordinanza del 4 aprile 2007¹³ sugli emolumenti dell’UDSC.

(art. 20 cpv. 3 LImT)

¹ Il Dipartimento federale delle finanze fissa l’importo fino al quale non è riscosso alcun interesse di mora.

² Su richiesta, l’UDSC può rinunciare alla riscossione dell’interesse di mora se per il fabbricante il pagamento è insostenibile.

(art. 48 LImT)

Per le proprie spese l’UDSC riceve un’indennità pari al 2,5 per cento delle entrate totali (ricavi lordi).

L’ordinanza del 15 dicembre 1969¹⁴ sull’imposizione del tabacco è abrogata.

...¹⁵

(art. 11 cpv. 3 LImT)

¹ I tabacchi manufatti fabbricati e importati fino al 31 dicembre 2009 il cui prezzo al minuto è stato adeguato conformemente alla modifica del 19 dicembre 2008 della LImT sono imposti secondo la nuova tariffa d’imposta.

² Fino al 31 marzo 2010 i fabbricanti e gli importatori possono immettere in commercio il tabacco trinciato fine imposto secondo il diritto anteriore.

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2010.